Het is ondertussen voor iedereen duidelijk dat de btw-vrijstelling voor de medische sector vanaf 2022 een verandering heeft ondergaan.

In tegenstelling tot voorgaande jaren moet je nu elke behandeling of consultatie binnen jouw beroep als kinesitherapeut toetsen aan de zogenaamde ’therapeutische finaliteit’ om te bepalen of btw moet worden aangerekend.

Concreet betekent dit dat als jouw activiteit tot doel heeft gezondheidsproblemen te voorkomen, vast te stellen, te behandelen of te genezen, deze een therapeutisch doel heeft en de btw-vrijstelling behouden blijft. Voor alle andere uitgevoerde activiteiten wordt voortaan het standaardtarief van 21% btw toegepast.

De definitieve circulaire van de btw-administratie op 20 december 2021 biedt verheldering over deze therapeutische finaliteit en specificeert de behandelingen en ingrepen per beroepscategorie. Om jou te helpen begrijpen wat er precies verandert, hebben wij de circulaire doorgenomen en de belangrijkste punten voor kinesistherapeuten hieronder samengevat.

Tot eind 2021 waren alle prestaties van kinesisten die verband hielden met de behandeling van patiënten vrijgesteld van btw. Dit is nu echter gewijzigd, en het therapeutisch doel bepaalt nu of een activiteit al dan niet vrijgesteld is van btw. Deze beoordeling maak je zelf, zij het ‘in eer en geweten’, maar met enige ruimte voor interpretatie, binnen bepaalde grenzen.

Enkele voorbeelden van activiteiten die in principe onderhevig zijn aan btw (niet therapeutisch doel) zijn onder andere nazorg van esthetische behandelingen, tenzij het gaat om nazorg van complicaties bij esthetische behandelingen of bijvoorbeeld groepslessen, personal training aan small groups,… tenzij je alle deelnemers individueel begeleidt met aandacht voor hun specifieke risicofactoren en ziektebeeld.

Het beoordelen van het therapeutisch doel is een cruciale stap om vast te stellen of de btw-vrijstelling van toepassing is op de behandelingen of ingrepen die je als paramedicus uitvoert. De fiscus hanteert enkele richtlijnen die een vermoeden van een therapeutisch doel aangeven, zoals:

■ Opname in de nomenclaturen van het RIZIV of revalidatieverstrekkingen.

■ (Deels) terugbetaling door de ziekenfondsen.

■ Uitvoering op medisch voorschrift

Desondanks behoud je als behandelaar de mogelijkheid om zelf het therapeutisch doel te evalueren. Zelfs als geen van de bovengenoemde situaties van toepassing is, kun je nog steeds oordelen dat er sprake is van een therapeutisch doel. In dit geval dien je echter een apart document op te stellen waarin je motiveert waarom je geen btw aanrekent. Dit document maak je in tweevoud op: een exemplaar voor je eigen boekhouding en het andere voeg je bijvoorbeeld toe aan het getuigschrift of de factuur.

De btw-administratie erkent het therapeutisch doel bij verschillende behandelingen, waaronder:

■   Behandelingen voor bijvoorbeeld rugklachten of breuken.

■   Begeleide trainingsprogramma’s afgestemd op specifieke risicofactoren en ziektebeelden, zoals diabetes of obesitas, lichamelijke deconditionering of een sedentaire levensstijl, en cardiovasculaire risicofactoren.

■   Zwangerschapsgymnastiek.

Wat betreft de vraag of je nu een btw-nummer moet aanvragen, dien je een lijst op te stellen van alle activiteiten die je als kinesitherapeut uitvoert. Voor de behandeling van patiënten ga je na aan welke je een therapeutisch doel kunt koppelen, wat doorgaans het geval zal zijn. Voor andere activiteiten, zoals het geven van voordrachten of het schrijven van een artikel, verandert er niets, deze blijven sowieso onderworpen aan btw. Als je samenwerkt met collega’s, moeten ook eventuele inkomensstromen bekeken worden om te bepalen of btw moet worden toegepast.

Als er plotseling prestaties zonder therapeutisch doel ontstaan, kan het zijn dat je je btw-statuut moet wijzigen.

■ Voer je enkel therapeutische handelingen uit dan blijf je vrijgesteld van btw.

■ Voer je enkel niet-therapeutische handelingen uit dan blijf gewone btw-plichtige.

■ Voer je zowel therapeutische als niet-therapeutische handelingen uit: gemengde btw-plichtige. (Uitzondering: belastingvrijstelling voor kleine ondernemingen : blijft je jaaromzet onder de 25.000 euro, hoef je niet noodzakelijk je btw-statuut te veranderen. Je kunt je registreren als ‘kleine onderneming’ en dan geen 21% btw in rekening brengen. Houd er echter rekening mee dat je de btw die je betaalt voor bepaalde beroepsmatige aankopen niet kunt terugvorderen, in tegenstelling tot (gemengde) btw-plichtigen.