De regeringen in ons land gebruiken meerdere technieken om de economie in het postcorona tijdperk te stimuleren en draaiende te houden.  Een belastingverlaging, de zogenaamde investeringsaftrek, voor wie doorgaat met investeren is daar één van.

Bovendien wordt het percentage van de gewone investeringsaftrek verhoogd tot 25 % en wijzigt de overdraagbaarheid in de vennootschapsbelasting.

Als u bepaalde investeringen plant, kan het interessant zijn om deze nu in te plannen!

Is uw interesse gewekt, lees dan zeker hieronder verder.

Investeringsaftrek

Wat is de investeringsaftrek en hoe werkt het ?

De investeringsaftrek is een fiscaal voordeel waarbij je een bepaald percentage van de investering kan aftrekken van de belastbare winst onder bepaalde voorwaarden.

Voorbeeld:

Een kinesitherapeut koopt een 100 % beroepsmatig materiaal (vb fitnessmateriaal)  t.b.v. 10.000,00 € voor zijn / haar praktijk.

Rekening houdend met onderstaande vermelde voorwaarden kan de kinesitherapeut ( zowel in een éénmanszaak of vennootschap) voor het jaar van aanschaf 2.500,00 € ( 10.000,00 x 25 %) extra aftrekken van zijn / haar belastbare winst, bovenop de jaarlijkse afschrijving op de aanschaffingswaarde van de aankoop zonder dat er hier een werkelijke uitgave tegenover staat.

Indien de kinesitherapeut met zijn baten in de hoogste belastingschijf van de personenbelasting zit, dan moet hij/zij dus 1.250,00 € minder personenbelasting betalen dankzij deze investeringsaftrek,  zonder hierbij nog rekening te houden met het voordeel van de sociale bijdragen.  Gaat het om een kleine vennootschap waarvan haar eerste 100.000,00 € winst tegen het verlaagd tarief van 20 % belast wordt, dan levert de investeringsaftrek haar een belastingbesparing op van 500,00 €.

Wie komt in aanmerking voor de investeringsaftrek?

De investeringsaftrek kan genoten worden door zowel eenmanszaken, kleine als grote vennootschappen die winsten ontvangen uit commerciële activiteiten. Ook de beoefenaars van vrije beroepen komen hiervoor in aanmerking, en dus bijgevolg ook de kinesitherapeut.

Welke investeringen komen in aanmerking ?

Algemene regel:

Het moet gaan om materiële vaste activa (gebouwen, apparaten, materiaal,…) die in nieuwe staat zijn verkregen of tot stand gebracht en om nieuwe immateriële vaste activa Deze activa moeten in België uitsluitend voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid worden gebruikt en ze moeten ten minste over drie jaar afschrijfbaar zijn. Een leasing van de hierboven vermelde activa komt eveneens in aanmerking.

Uitgesloten zijn o.a.:

• Niet uitsluitend voor het beroep gebruikte activa. ( vb. de aankoop van een laptop die voor 75 % beroepsmatig en 25 % privé wordt aangekocht is uitgesloten van deze maatregel).
• De personenwagens en de auto’s voor dubbel gebruik;
• Activa die niet afschrijfbaar zijn of worden afgeschreven over een termijn van minder dan 3 belastbare tijdperken. ( dus uitgaven die rechtstreeks in kosten worden geboekt worden dus uitgesloten van deze maatregel).

Hoeveel bedraagt het percentage ?

De overheid trekt de gewone investeringsaftrek in de personenbelasting en de vennootschapsbelasting vanaf 12 maart 2020 tijdelijk op van 8% naar 25%.
Merk op dat de Federale Regering op 6 november heeft beslist om de verhoogde investeringsaftrek van 25% te verlengen voor investeringen gedaan tot eind 2022.

Overdracht niet-benutte gewone investeringsaftrek?

Stel dat je de gewone investeringsaftrek niet kan gebruiken wegens geen of een te lage winst, dan is die onbeperkt overdraagbaar in de personenbelasting en maximaal voor één jaar overdraagbaar in de vennootschapsbelasting.

De coronawet III bepaalt nu dat een kleine vennootschap de niet-benutte gewone investeringsaftrek voor investeringen gedaan tussen 1 januari 2019 t.e.m. 31 december 2019 mag overdragen naar de volgende twee belastbare tijdperken. De wet wilt hiermee vermijden dat je vennootschap de investeringsaftrek verloren ziet gaan doordat je een niet-benutte investeringsaftrek van 2019 overdraagt naar 2020 maar ook daar niet kan benutten omdat je vennootschap een coronaverlies heeft geleden in 2020.